23 июня Владимир Путин предложил поднять ставку подоходного налога для граждан с доходами более 5 млн. рублей в год. По его словам, это пополнит бюджет дополнительно на 60 млрд. рублей - 1,5% от всего НДФЛ, полученного в прошлом году. Если подсчеты Президента верны, по новой ставке будет облагаться 3 трлн. рублей налоговой базы — 10% от всей налоговой базы НДФЛ в 2019 г. (порядка 30 трлн. рублей).
Говоря простым языком, каждый десятый рубль дохода в России - это “сверхприбыль” физических лиц, чей доход составляет больше 5 млн. рублей в год
Прогрессивная шкала коснется меньше, чем 0,1-0,2% граждан. Точных данных в открытых источниках нет. Данные Росстата не разделяют граждан с доходом свыше 100 тыс. рублей по категориям, но указывают, что всех их — около 4% по всей стране.
Банк ВТБ в марте 2018 г. оценил количество россиян с доходом свыше 200 тыс. рублей в Москве и 150 тыс. рублей в регионах в 600 тыс. человек или 0,4% населения. Проблема этих данных в том, что они учитывают сумму всех доходов физических лиц, в т.ч. и тех, которые НДФЛ не облагаются. Поэтому по действие новой ставки попадает гораздо меньше граждан.
Правительство может задуматься о введении всеобщих налоговых деклараций, для учета доходов граждан. Если налоговый резидент получает доход сразу из нескольких источников, это будет единственный способ зафиксировать точную сумму дохода. Аналогичная практика существует в других странах с прогрессивной системой налогообложения. Вместе с этим кодекс административных правонарушений может пополниться новыми статьями: о непредоставлении деклараций, указании неверных сведений в декларациях и т.д.
60 млрд. дополнительных поступлений с НДФЛ должны целевым образом пойти на лечение детей с редкими тяжелыми заболеваниями. По действующим правовым нормам гарантировать это невозможно.
НДФЛ поступает в региональный бюджет. 85% налога на доходы физических лиц поступает в бюджет региона, а 15% - в бюджет муниципального образования. Региональные и местные власти самостоятельно формируют и исполняют собственный бюджет, федеральные власти могут контролировать только целевое использование денег, выданные региону из федерального бюджета.
При этом далеко не каждый регион сможет получить значимый дополнительный доход. Повышение ставки может положительно отразиться на бюджете 6-10 и так высокодоходных российских регионах. Если верить исследованию РИА, от новой налоговой ставки больше всего выиграют Москва, Ямало-Ненецкий, Ненецкий и Ханты-Мансийский автономные округа, а также Магаданская и Сахалинская область. При этом Кабардино-Балкарии, Адыгее, Калмыкии, Псковской и Ивановской областям ожидать от этих нововведений особо нечего — доля граждан с доходами свыше хотя бы 100 тыс. рублей там меньше 1%.
Теоретически это можно исправить: направить эти 2% напрямую в федеральный бюджет отдельной поправкой в Налоговый и Бюджетный кодекс. Точно так же сейчас работает налог на прибыль организаций: 17% в региональный бюджет и 3% в федеральный.
Даже в этом случае остается проблема с целевым использованием средств, которое больше похоже на политическую декларацию. В бюджетном и налоговом законодательстве сегодня нет универсальных механизмов, которые могли бы закреплять за доходами определенное целевое назначение. Единственный пример такого целевого расходования на сегодняшний день - это дорожный фонд. В дорожный фонд входят определенные акцизные доходы, а расходовать его можно только в определенных направлениях.
Но даже в таком случае заявление о целевом использовании — это только политическая декларация, поскольку ни Налоговый, ни Бюджетный кодекс не содержат в себе механизма, который бы гарантировал направление отдельных доходов по строго заданным статьям расходов. Реализация этой идеи зависит исключительно от политической воли тех, кто составляет бюджет на следующий период, и если сегодня это воля такова, то через год она может быть совсем другой. Конечно, и на этот счет можно внести соответствующие изменения в закон, но это выглядит гораздо более сомнительно, поскольку требует серьёзных правотворческих усилий и перекройки бюджетного процесса, к чему уставшая от пандемии бюрократическая машина сейчас вряд ли готова.
UPD: Несмотря на отсутствие общих принципов и норм, закрепляющих правила целевого финансирования из определенных доходов бюджета, в бюджетном законодательстве есть Дорожный фонд — средства, формируемые из части акцизных доходов и направляемые на обеспечение дорожной деятельности. Однако данный порядок настраивается индивидуально. Как это будет работать с НДФЛ станет понятно только после появления законопроекта.
Введение прогрессивной шкалы налога, прогрессивность которой заключается в разделении населения на "самых богатых" и всех остальных выглядит малопонятным с практической точки зрения. Еще более туманными выглядят механизмы реализации. Есть очень много вопросов к применению этого режима, которые, ответы на которые, надеюсь, найдутся в итоговом тексте закона.
Сейчас остается ждать только сам законопроект, который разъяснит детали. При всем желании отойти от оценочных суждений, пока это все выглядит исключительно агитационным мероприятием: под оберткой удовлетворения запроса на социальную справедливость мы получаем изменения, которые в сущности ничего не меняют.